多有米

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最近，营改增牵动了许多人的心，特别是四大行业的会计很是关心。有人问：我们是一家以建筑业为主的小型公司，并开设有一间零售建材配件的小门店。现在以缴纳营业税为主，零售部分缴纳增值税，属于增值税小规模纳税人。5月1日起，实行营改增后，我们是选择继续按小规模纳税人纳税好呢，还是选择增值税一般纳税人纳税好呢？

这个问题包含的内容比较庞大，涉及具体情况的可能性比较多，很难有一个比较清晰地回答，需要根据你公司的具体情况来进行测算和规划。现在，营改增的具体实施方案还没有出台，即使有具体的经营数据，也尚无法具体进行预测。但有几个点是可以明确的：

一、达到规定标准的（除特殊情形外）应当登记为增值税一般纳税人

营改增后，是否需要向税务机关登记为一般纳税人，这是有明确的规定的：如果达到一般纳税人的标准，就应该登记为增值税一般纳税人。应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。但符合规定情形的，达到标准的也不是一定要登记为一般纳税人，可以选择按一般纳税人纳税，也可以选择按小规模纳税人，但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续。

根据目前规定，一般纳税人的标准是指连续12个月销售总额超过规定标准。具体是：工业企业生产销售50万元，商业企业经营销售80万元，应税服务收入500万元。

二、小规模纳税人符合条件的可以登记为一般纳税人

没有达到一般纳税人标准的，只要财务核算健全、能够正确核算增值税、符合相关规定要求的，也可以登记为增值税一般纳税人。

三、选择纳税人类型的参考依据

1、税负率的参考依据

在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时，主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大，也就是说增值税税负率的高低。这可以通过模拟税负率与征收率进行比较：如果税负率大于征收率，自然选择小规模纳税人比较划算；反之，如果税负率小于征收率，自然选择一般纳税人比较划算。

税负率＝（销售额×税率－进项税额）÷销售额×100％

当然，如果需要更细致的测算，要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响，但相对来说这个影响比较小。

2. 需要考虑自己的行业特点

如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业，从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看，许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税人，开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣，也就是你开具的是否是增值税专用发票，对于消费者来说没有什么区别，那么只需要考虑税负率的比较就可以了。

3. 需要考虑自己的客户对象

如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围，就需要考虑自己的经营市场的定位：如果你不准备做大，不想销售给增值税一般纳税人，可以考虑选择小规模纳税人；如果你想要做大，做销售对象为增值税一般纳税人的生意，那么就需要选择一般纳税人；如果销售对象基本上都是增值税一般纳税人，并且属于可以抵扣的项目，营改增后客户势必要求取 得增值税抵扣凭证，除非进行价格折让。

总之 ，营改增后，有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的，就需要及时向主管税务机关登记为一般纳税人，并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证。对于有选择权的企业，就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑，来决定是否选择一般纳税人。